피투자회사의 순손실에 대한 투자회사의 지분으로, 취득 시점에 피투자회사의 장부 금액과 취득원가의 차액을 상각한 금액에서 투자회사의 내부거래에 따른 손실을 말한다. 즉, 피투자회사의 당기순이익에 투자회사가 보유한 지분율을 곱하여 계산한 금액다.